Расходы, включаемые в расчет ЕСХН
Добрый день! Сегодня я прочитала статью «Проблемные» расходы: какие затраты не стоит учитывать при УСН и ЕСХН раздел - ндфл удержанный , но не перечисленный в бюджет, но в 2011 году я на форуме задавала практически такой же вопрос про налог ндфл в теме ЕСХН. Мне ответили цитирую : " Нет такого налогового расхода для плательщика ЕСХН как НДФЛ (Письмо Минфина РФ от 30.09.2008 N 03-11-04/1/20). Есть расход в виде зарплаты, включающей НДФЛ (пп. 6 п. 1 ст. 346.5 НК РФ).
Таким образом, сумма зарплаты, включающая НДФЛ, признается расходом налогоплательщика в периоде погашения задолженности по зарплате работникам - в части, причитающейся на руки - путем выплаты денежных средств, в части, приходящейся на НДФЛ, путем удержания налога (пп. 2 п. 5 ст. 346.5 НК РФ).
Таким образом, факт и период уплаты удержанного НДФЛ не влияет на порядок признания расхода в виде общей величины начисленной зарплаты" .
Как же правильно?Если ндфл удержан в одном периоде, а уплачен в другом , то как (если нет такого налогового расхода) и когда его включать в расходы ЕСХН?
Таким образом, сумма зарплаты, включающая НДФЛ, признается расходом налогоплательщика в периоде погашения задолженности по зарплате работникам - в части, причитающейся на руки - путем выплаты денежных средств, в части, приходящейся на НДФЛ, путем удержания налога (пп. 2 п. 5 ст. 346.5 НК РФ).
Таким образом, факт и период уплаты удержанного НДФЛ не влияет на порядок признания расхода в виде общей величины начисленной зарплаты" .
Как же правильно?Если ндфл удержан в одном периоде, а уплачен в другом , то как (если нет такого налогового расхода) и когда его включать в расходы ЕСХН?
Comments
-
Добрый день!
Никаких противоречий здесь нет. Есть только различие в применении терминов.
Расхода "НДФЛ", как не было, так и нет.
НДФЛ в контексте статьи это часмть зарплдаты, которая удержана и должна быть перечислена не работнику, а в бюджет.
Теперь вспомним, что расходы для УСН должны быть реально осуществлены. Т.е. перчислены.
Если мы начислили зарплату 1000 руб. Удержали НДФЛ 130 руб.
Если мы в один день выплатили и зарплату и перечислили в бюджет НДФЛ, то делить зарплату на части не обязательно. Поскольку вся она выплачена - часть работнику, часть в бюджет.
А вот если работнику перечислили (выплатили) , а в бюджет нет, то возникает ситуация, когда мы можем отнести только "оплаченную" часть расходов по зарплате, т.е. 870 руб. А 130, пока не перечислим в бюджет нельзя учитывать в расхода. Деньги то у нас остались...
В 2011 году, когда Вы спрашивали свой вопрос, существовало правило, по которому НДФЛ нужно было перечислить в день получения денег на зарплату. И банки не выдавали денег на зарплату (не перечисляли на карты), пока не представите платежку по НДФЛ. Поэтому проблемы с невыплаченными НДФЛами не носили массового характера.
А сейчас носят. Поэтому исключение из расходов части зарплаты. удержанной в качестве НДФЛ и не перечисленной в бюджет, стало актуальным.
Мало того, сейчас срок уплаты НДФЛ - следующий день после выплаты. Поэтому вполне реальная ситуация выплаты зарплаты 31 марта, а перечисление НДФЛ 1 апреля, т.е. следующим кварталом.
В связи с этим и наши рекомендации изменились. Мы теперь всё чаще советуют относить на расходы зарплату двумя частями:
- выплачено работнику - по ведомости или платежке;
- перечислено в бюджет - по платежке а бюджет.
В просторечье эта вторая часть явно будет называться "расходом по НДФЛ", но ее суть "расходы по части зарплаты, удержанной в качестве НДФЛ"
Успехов!
